Судя по звонкам, поступающим в налоговую службу г. Севастополя, субъектов предпринимательской деятельности очень волнует судьба упрощенной системы налогообложения – единого налога.
Упрощенная система отражена в разделе законопроекта специальные налоговые режимы (раздел XIV ) . Какие изменения ждут упрощенную систему налогообложения ?
Изменились критерии перехода на упрощенную систему налогообложения, теперь стать плательщиком единого налога смогут :
Юридические лица Объем доходов которых не превышает 2 000000 грн, а количество лиц, состоящих в трудовых отношениях составляет 50 человек ;
· СПД –физические лица , Объем доходов которых не превышает 300 000 грн, а количество лиц, состоящих в трудовых отношениях составляет 10 человек
В проекте Налогового кодекса определено, что упрощенная система налогообложения не распространяется на субъектов хозяйствования( юридических и физических лиц-предпринимателей), которые осуществляют деятельность
в сфере развлечений
обмен иностранной валюты
производство подакцизных товаров
деятельность, связанная с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров
производство, оптовая продажа горюче-смазочных материалов (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 10 литров)
добыча и производство драгоценных материалов, розничная торговля
деятельность финансового посредничества
деятельность связанная с организацией торговли , услуг для осуществления торговли другими физическими и юридическими лицами и аренды торговых мест на рынках или торговых объектах, за исключением рынков, на которых количество торговых мест меньше 50
совместную деятельность
добычу и реализация полезных ископаемых
деятельность по сдаче в аренду земельных участков, жилых и не жилых помещений или их частей кроме:
спд-физ-лиц которые сдают в аренду земельные участки, общая площадь которых не превышает 20 соток;
спд-физ-лиц которые сдают в аренду в аренду одно жилое помещение общей площадью до 100 м. И нежилые помещения или их части при условии, что суммарная площадь сданных в аренду помещений не превышает 300 м.кв.;
Юр.лиц. которые сдают в аренду зем участки, общая площадь которых не превышает 20 соток
Юр.лиц сдающих в аренду нежилые помещения если их суммарная площадь не превышает 500 м.кв.
услуги спутниковой связи
деятельность по перепродаже предметов искусства, коллекционирования и антиквари ата
деятельность по услугам в сфере телерадиовещания
деятельность проведения расследований и обеспечения безопасности
деятельность по управлению предприятиями, помощь в сфере управления
спд физ.лиц, осуществляющих торговлю подакцизных товаров ( кроме розничной продажи пива)
субъектов хозяйствования, в уставном капи тале которых, совокупность частей, которые принадлежат субъектам хозяйствования, которые не являються плательщиками единого налога, равняется ли превышает 25 %
на банки, кредитные союзы, ломбарды лизинговые кампании, доверительные общества, страхове компании, учреждения накопительного пенсіонного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, , общественные организации, неприбыльные , страховые брокеры, регистраторы ценных бумаг, арбитражные управляющие
на субъектов хозяйствования ,имеющих налоговый долг
Кроме того, предусмотрено, что физические лица- предприниматели и юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогобложения при осуществлении расчетов спокупателями в наличной форме ( а также с применением платежных карточек,платежных чеков, жетонов и т.д.) применяют регистраторы расчетных операций согласно законодательства.
Объектом налогообложения плательщика единого налога является будет являться доход, выраженный в гривнях определенный с учетом уменьшения на такие суммы:
НДС ( за исключением юр.лиц 5 %)
Сумму кредитов, фин.помощи, данной на возвратной основе полученной и возвращенной на протяжении 12 календарных месяцев с момента их получения
Сумму средств целевого назначения,полученной из фондов социального страхования
Сумму средств аванс или предоплаты возвращенных вследствие расторжения договора и т.д.
Сумму средств которые поступили как предоплата , в период нахождения на общей системе
Сумм внесенных в уставной фонд предприятия
Дивиденды
Сумма средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями
Важным нововведением является то, что для субъектов предпринимательской деятельности физических лиц предусматривается 3 вида ставок налогобложения :
1. От 20 до 200
2. Некоторые виды деятельности от 200 до 600 грн:
деятельность в сфере информатизации
предоставления услуг по доступу в Интернет
деятельность в сфере права
деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита
сфера инжинга, геологии и геодезии
консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления
рекламная деятельность
техничессие исследования
подбор и обеспечение персоналом
3. Нулевая ставка
На период с 1 января 2011 года до 31 декабря 2015 года для физических лиц, которые осуществляют деятельность исключительно по оказанию услуг , занимаются торговлей на рынках и объем дохода на протяжении календарного года не превышает 300 000 грн.
Что же относит законодатель к услугам в контексте данного пункта? Это понятие введено п.п. 6.2 статьи 6 вышеназванного раздела . Всего перечень услуг состоит из 42 пунктов ( если коротко их характеризовать , то это бытовые услуги индивидуального характера по изготовлению одежды, головных уборов, мебели, ремонт часов, автомобилей , ювелирных изделий, услуги парикмахерских, услуги домашнего персонала, оказание ритуальных услуг и другое) .
Очень важным нововведением является то, теперь не уплачивается 50 % ставки единого налога за каждого наемного работника предпринимателя. Но оформление наемного работника и соблюдение трудового законодательства является строго обязательным
· Изменились ли ставки налога для юридических лиц?
· Да, теперь они устанавливаются
1. В размере 3 % , в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно 5 раздела Кодекса.
5 % для тех, кто не уплачивает налог на добавленную стоимость.
3. 0 % на период с 1 августа 2011 года до 31 декабря 2015 года для налогоплательщиков, которые проводят хозяйственную деятельность исключительно по предоставлению услуг и объем дохода которых не превышает 300000 грн. ( услуги – 42 пункта см. ст.6)
Произошли изменения в перечень налогов и сборов от которых освобождаются плательщики единого налога. В законопроекте предусмотрено, что «единщики» не платят :
· НДС ( за исключением тех, кто работает по ставке 3 %)
Налога на прибыль предприятий
НДФЛ в части налогообложения доходов
Сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности
Земельного налога с 1 января 2011 до 31 декабря 2015 года
Сбора за специальное использование воды с 1 января 2011 до 31 декабря 2015 года
А вот от уплаты взносов в Пенсионный фонд Украины, фондов общеобязательного государственного государственного страхования плательщик единого налога теперь не освобожден.
Законопроектом предусмотрено, что в ниже перечисленных случаях свидетельство единого налога может аннулироваться налоговыми органами.
Если плательщик единого налога как физическое, так и юридическое лицо осуществляет :
ведение запрещенных видов деятельности
превышение выручки
осуществляет неденежный способ расчетов
приостанавливает или прекращает предпринимательскую деятельность
допускает возникновение налоговой задолженности на протяжении 2 кварталов
не оформляет в установленном порядке наемных работников
не соблюдает требования по выплате заработной платы
превышает граничную численность работающих
самостоятельно подает заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения
Заслуживает внимания статья 12 раздела IX .
В частности, пп 12.2 определяет, что если налогоплательщик спд-физическое лицо больше половины своего дохода за 3, 6, 9 или 12 месяцев нарастающим итогом получил от своего заказчика – такой плательщик лишается права на уплату единого налога. Кроме того,п.п. 12.3 гласит, что на основании договора аренды на месте проведения спд-физического лица не может проводить деятельность другое лицо зарегистрированное м плательщиком единого налога.
Отдел МРР и обращений граждан ГНА в г. Севастополе