Минфин как главный участник переговоров от правительства с МВФ выступал против лояльного подхода к “упрощенцев”, настаивая на более жесткой модели, сужает возможность для минимизации налогов. Когда же Янукович применил чисто политическое вето, Минфин охватила паника.
В пятницу председатель Верховной рады Владимир Литвин подписал и направил на подпись президенту обновленный, с учетом замечаний главы государства, текст Налогового кодекса.
Для того, чтобы принять поправки Виктора Януковича в Налоговый кодекс, парламентариям понадобилось всего несколько часов. Важно и то, что “за” проект вето проголосовали целиком, а не постатейно.
По сравнению с предыдущей редакцией, кодекс существенно не изменился. Из нового – Янукович пошел на некоторые уступки предпринимателям и частично ослабил степень влияния фискальных органов, смягчив их контрольные функции.
В частности, согласно правками, прежде чем начать документальную или фактическую проверку, налоговая администрация обязана будет предоставить плательщику копии приказов, тогда как ранее налоговику достаточно было устного приказа начальства. В результате предприниматели не могли обжаловать такие проверки.
Кроме того, Налоговый кодекс лимитировал время на арест имущества: если раньше налоговая имела право арестовывать имущество на неограниченный срок, в судебном порядке, то теперь этот срок ограничен 96 часов.
Более существенно поправили эксперты президента только раздел, посвященный единому налогу – упрощенная система налогообложения останется в прежнем виде.
Другими словами, схема будет такой: единый налог 20-200 гривен в месяц при годовом обороте средств до 500 тысяч гривен. Если же предприниматель превышает этот оборот, налоги уплачиваются по обычной схеме. Кассовые аппараты не вводят.
С предыдущей версии документа уцелела лишь одна норма – запрет предприятиям, работающим по общей системе налогообложения, относить на валовые расходы товары и услуги, приобретаемые у “упрощенцев”, фактически запрещает юридическим лицам иметь торговые операции с частными предпринимателями.
Минфин как один из главных участников переговоров от Кабмина с МВФ выступал против такого лояльного подхода к “упрощенцев”, настаивая на более жесткой модели, сужает возможность для минимизации налогов. Когда же Янукович применил чисто политическое вето, Минфин охватила паника.
Фактически, уступка упрощенцам поставила под угрозу перспективу получения ожидаемого второго транша от валютных кредиторов. Уже в день голосования по кодекс в Кабмине начались торги и хаотические поиски компромиссов.
Ключевым стал тезис, что упрощенную систему в “нужном” виде правительство представит в новом законе. Пока же на повестке дня – актуальные вопросы. В частности, старт пенсионной реформы, предусматривающий повышение пенсионного возраста.
Данная реформа начнется еще в 2010 году – на этом активно настаивает Минфин. По словам вице-премьера Сергея Тигипко, соответствующий документ будет подан в Верховную Раду до 10 декабря. Итак, упрощенную систему затмят газовые и пенсионные акценты, а также перспектива принятия радикальной модели единого налога.
Вместе с тем, в Минфине пообещали внимательно воспринять предложения международных экспертов и в течение года, в случае необходимости, внести в кодекс технические, стилистические и содержательные поправки, пропущенные во время голосования.
К “ЭП” попали последние замечания Всемирного банка в Налоговый кодекс.
Налог на добавленную стоимость
Мы настоятельно не рекомендуем предлагаемую новую схему для зернотрейдеров и лесоматериалов. Эта мера, похоже, создает негативные стимулы для производителей, препятствуя инвестициям и росту экономики. Проблемы уклонения от уплаты налога следует решать путем лучшего администрирования налога.
Мы не рекомендуем новые освобождение от налога операций с металлоломом, строительными материалами, импортом энергосберегающего оборудования и услуг по учету, консультирование и инжиниринга. Это услуги, которые увеличивают стоимость благодаря своим свойствам и не должны облагаться налогом.
Стимулы для инвестиций в энергосбережение можно создать с помощью внедрения положений об ускоренной амортизации вместе с тщательно разработанными критериями отбора компаний, которые отвечают определенным требованиям.
Система НДС в сельском хозяйстве является дорогостоящей с точки зрения утраченных доходов. Ее нужно полностью или гармонизировать с директивами ЕС в рамках переговоров по углубленной и всесторонней соглашения о свободной торговле.
Если будет выбран первый вариант, субсидии в средства производства или производство, например, субсидия на корову, не разрешаются.
Упрощенная система налогообложения
Все малые предприятия и виды деятельности разрешаются в рамках упрощенной системы налогообложения, если они соответствуют предельным критериям.
Для размещения всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в одной системе мы рекомендуем властям установить для упрощенной системы налогообложения новый порог – 500 тысяч гривен, увеличив при этом порог НДС до такого же уровня и установив более жесткие требования к добровольной регистрации плательщиков НДС.
Юридическим лицам будет разрешено работать в рамках этого порога, но с признанием своих работников штатными работниками, т.е. с уплатой обязательных взносов социального страхования.
Физические лица, работающие по упрощенной системе налогообложения, не имеют права работать на юридическое лицо в рамках упрощенной системы налогообложения.
Уменьшение ставки налога на прибыль до 2014 года для юридических лиц, объемы оборота которых не превышают 1 миллиона гривен, поощрит малые предприятия переходить на общую систему, улучшит соблюдения нормативных требований.
Налог на прибыль предприятий
Частично причиной возмущения мелких предприятий и физических лиц является то, что налог на прибыль предприятий имеет очень много увольнений, которыми пользуются крупные корпорации. Мы предлагаем отменить большинство убыточных увольнений.
1. Мы не рекомендуем налоговые каникулы для вновь созданных предприятий, это поощрять к закрытию предприятия и открытие такого же предприятия с другим названием и собственником.
2. Отменить освобождение от уплаты налога на приобретение машин и оборудования, а также гостиницы и предприятия в энергетике. Эти налоговые каникулы не являются эффективным инструментом содействия инвестициям, о чем свидетельствует международный опыт.
3. Создать четкие критерии для получения выгод от ускоренной амортизации – лишь на основе определенных критериев, иначе эта процедура приведет к обратному эффекту.
4. Кроме того, проект кодекса не рассматривает схемы тонкой капитализации крупных корпораций, неблагоприятные соглашения двойного налогообложения и мерах по трансфертного ценообразования, которые также подрывают базу этого налога.
Вопросы налогового администрирования
Ограничить значительный рост количества неплановых аудитов.
Проведение аудитов на основе оценки рисков должно быть руководящим принципом эффективного налогового администрирования, который предусматривает минимальное количество вмешательств в деятельность, связанную с небольшим риском и добросовестными плательщиками, и большую концентрацию вмешательств в случаях высокого риска.